退稅減稅降費政策操作指南

---特困行業階段性緩繳企業社會保險費政策

一、適用對象

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業，上述行業中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位。

以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員。

二、政策內容

(一)緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業職工基本養老保險費、失業保險費和工傷保險費三項社會保險費的單位應繳納部分。上述行業中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業辦法緩繳。對職工個人應繳納部分，企業應依法履行好代扣代繳義務。

(二)企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至6月。失業保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至2023年3月，在此期間，企業可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為2022年4月費款的企業，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，也可以申請退回4月費款。緩繳期間免收滯納金。

(三)以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。

三、操作流程

(一)享受方式

在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳三項社會保險費。

(二)辦理渠道

在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業三項社會保險費。

(三)申報要求

1.新開辦企業可自參保當月起申請緩繳;企業行業類型變更為上述行業的，可自變更當月起申請緩繳。

2.企業可根據實際需要，提前申報繳納緩繳的費款，稅務部門應及時征收。企業依法注銷的，應當在注銷前繳納緩繳的費款，相關部門按照注銷流程及時辦理。

(四)相關規定

企業原則上應在緩繳期滿后的一個月內補繳緩繳的失業保險、工傷保險費款;緩繳的企業職工基本養老保險費最遲于2022年底前補繳到位，期間免收滯納金，稅務部門應及時提醒企業補繳。

四

相關文件

(一)《人力資源社會保障部?財政部?國家稅務總局關于做好失業保險穩崗位提技能防失業工作的通知》(人社部發〔2022〕23號)

(二)《人力資源社會保障部辦公廳?國家稅務總局辦公廳關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》(人社廳發〔2022〕16號)

五

相關問題

(一)我是一家超市的負責人，請問超市是否可以享受緩繳政策?

答：按照緩繳政策規定，餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業可以申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費和工傷保險費的單位應繳納部分。按照行業劃分，超市屬于零售行業，可以享受緩繳政策。這里的企業是指5個特困行業中的所有企業。

社會保險登記部門以企業參保登記時自行填報的行業類型為依據，審核企業是否適用緩繳政策。現有信息無法滿足劃分行業類型需要的，可實行告知承諾制，由企業出具所屬行業類型的書面承諾，并承擔相應法律責任。

(二)我是一家零售業個體工商戶，雇了2個店員，請問是否可以享受緩繳政策?

答：《個體工商戶條例》規定，個體工商戶可以個人經營，也可以家庭經營，根據經營需要還可以招用從業人員。據此，個體工商戶可以分為有雇工的個體工商戶和無雇工的個體工商戶。根據《社會保險費征繳暫行條例》，省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險的范圍，并可以將有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險覆蓋范圍。根據《工傷保險條例》，有雇工的個體工商戶應當依照規定參加工傷保險，為雇工繳納工傷保險費。《人力資源社會保障部辦公廳?國家稅務總局辦公廳關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》(人社廳發〔2022〕16號)明確，以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業辦法緩繳。

根據以上規定，個體工商戶有2名雇工，如果已經以單位方式參加了社會保險，則可以參照企業辦法申請緩繳企業養老保險、失業保險和工傷保險費;否則，應該先在有關部門辦理社會保險參保登記手續，才能享受有關緩繳政策。

(三)關于緩繳費款范圍，職工個人應繳納部分能否申請緩繳?

答：社會保險費包括單位繳費和個人繳費兩部分。按照緩繳政策規定，緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業三項社會保險費單位應繳納部分。職工個人應繳納部分，不適用緩繳政策，企業應依法履行好代扣代繳義務。

(四)我是靈活就業人員，以個人身份參加企業職工基本養老保險，2022年因疫情影響，收入減少很多，繳費有困難，2022年不繳納企業職工基本養老保險費，繳費年限會不會中斷計算?

答：為了減輕靈活就業人員當期繳費壓力，按照緩繳政策規定，以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2022年繳納企業職工基本養老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。因此，只要在2023年年底前補繳了2022年的企業職工基本養老保險費，繳費年限就可以連續計算。

(五)我公司申請緩繳社會保險費時，能不能自主選擇緩繳一項社會保險費或同時緩繳三項社會保險費?

答：按照緩繳政策規定，在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費三項社會保險費，企業既可申請三項，也可只申請其中一項或兩項。

(六)企業申請緩繳企業三項社會保險費，在緩繳期間我的養老保險、失業保險等待遇會不會受到影響?

答：按照緩繳政策規定，緩繳失業保險費不影響參保職工享受技能提升補貼政策，不影響參保失業人員享受失業保險金或失業補助金等相關待遇;緩繳工傷保險費不影響職工享受工傷保險待遇。但如果在緩繳期限內，職工申領養老保險待遇，所在企業應先為其補齊緩繳的企業職工基本養老保險費。

(七)階段性降低失業保險、工傷保險費率政策能不能和緩繳失業保險、工傷保險費政策疊加享受?

答：為了最大程度惠企便民，按照緩繳政策規定，緩繳失業保險費、工傷保險費不影響企業享受階段性降低失業保險費、工傷保險費率政策。因此，如果企業屬于5個特困行業，可以疊加享受階段性緩繳失業保險費、工傷保險費和階段性降低失業保險費、工傷保險費率政策;如果企業不屬于5個特困行業，則只享受階段性降低失業保險費、工傷保險費費率政策。

(八)我公司如果可以享受緩繳政策，應向哪個部門提交申請?具體辦理流程是什么?

答：特困行業緩繳政策與2020年的緩繳政策一致，均為依申請享受。按照緩繳政策規定，在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業三項社會保險費。社會保險登記部門審核企業是否適用緩繳政策時，以企業參保登記時自行填報的行業類型為依據。現有信息無法滿足劃分行業類型需要的，可實行告知承諾制，由企業出具所屬行業類型的書面承諾，并承擔相應法律責任。

(九)我是一家企業的負責人，緩繳政策實施時，企業已經繳納了4月份費款，在這種情況下，已繳納的費款能否退還?

答：按照緩繳政策規定，已繳納所屬期為2022年4月費款的企業，可以申請退回4月份已繳的費款，也可以從5月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月。

(十)企業應在多長時間內補齊緩繳的費款?

答：國家出臺緩繳政策是為了緩解企業當期的資金壓力，是有期限的，緩繳期滿后企業應及時足額補繳費款。按照緩繳政策規定，企業原則上應在申請的緩繳期滿后的一個月內補繳緩繳的失業保險費、工傷保險費;緩繳的企業職工基本養老保險費最遲于2022年底前補繳到位。

(十一)《關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》規定，企業可申請不同期限的緩繳，請問這句話怎么理解?

答：在允許緩繳的最長期限內，企業可以根據實際需要，自主確定申請緩繳多長時間的費款。譬如，企業基本養老保險費，可以申請緩繳1個月，也可以申請2個月或3個月;失業保險費、工傷保險費的緩繳一樣，最長可以申請12個月。

(十二)按照政策規定，企業可以申請緩繳2022年4月至6月的基本養老保險費，以及2022年4月至2023年3月的失業保險費、工傷保險費。我公司是當月繳納上月費款，在這種情況下，如何享受緩繳政策?

答：享受緩繳政策的月份主要是根據費款所屬期確定。按照政策規定，企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至6月，失業保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至2023年3月。目前，部分省份是當月繳納當月費款，部分省份是當月繳納上月費款。對于當月繳納上月費款的省份，企業從2022年5月起開始享受緩繳政策。

具體執行中，以各省、自治區、直轄市制定的具體實施辦法為準。

來源：國家稅務總局

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