市場監管總局

國家稅務總局關于進一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業市場退出的通知

國市監注發〔2021〕45號

劃重點：

一、拓展簡易注銷登記適用范圍：

1、將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發生債權債務或已將債權債務清償完結的市場主體(上市股份有限公司除外)

稅務部門通過信息共享獲取市場監管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，查詢稅務信息系統核實相關涉稅情況，對經查詢系統顯示為以下情形的納稅人，稅務部門不提出異議：

一是未辦理過涉稅事宜的納稅人

二是辦理過涉稅事宜但沒領用過發票(含代開發票)、沒有欠稅和沒有其他未辦結事項的納稅人

三是查詢時已辦結繳銷發票、結清應納稅款等清稅手續的納稅人。

二、實施個體工商戶簡易注銷登記

1、營業執照和稅務登記證“兩證整合”改革實施后設立登記的個體工商戶通過簡易程序辦理注銷登記的，無需提交承諾書，也無需公示。

2、個體工商戶在提交簡易注銷登記申請后，市場監管部門應當在1個工作日內將個體工商戶擬申請簡易注銷登記的相關信息推送給同級稅務等部門，稅務等部門于10天(自然日，下同)內反饋是否同意簡易注銷。對于稅務等部門無異議的，市場監管部門應當及時辦理簡易注銷登記。

三、壓縮簡易注銷登記公示時間

1、將簡易注銷登記的公示時間由45天壓縮為20天，公示期屆滿后，市場主體可直接向市場監管部門申請辦理簡易注銷登記。

2、市場主體應當在公示期屆滿之日起20天內向市場監管部門申請，可根據實際情況申請適當延長，最長不超過30天。市場主體在公示后，不得從事與注銷無關的生產經營活動。

四、建立簡易注銷登記容錯機制

1、市場主體申請簡易注銷登記的，經市場監管部門審查存在“被列入企業經營異常名錄”、“存在股權(投資權益)被凍結、出質或動產抵押等情形”、“企業所屬的非法人分支機構未辦注銷登記的”等不適用簡易注銷登記程序的，無需撤銷簡易注銷公示，待異常狀態消失后可再次依程序公示申請簡易注銷登記。

2、對于承諾書文字、形式填寫不規范的，市場監管部門在市場主體補正后予以受理其簡易注銷申請，無需重新公示。

五、優化注銷平臺功能流程

1、允許市場主體通過注銷平臺進行簡易注銷登記，對符合條件的市場主體實行簡易注銷登記全程網辦。

2、市場主體填報簡易注銷信息后，平臺自動生成《全體投資人承諾書》，除機關、事業法人、外國投資人等特殊情形外，全體投資人實名認證并進行電子簽名。市場主體可以通過郵寄方式交回營業執照，對于營業執照丟失的，可通過國家企業信用信息公示系統免費發布營業執照作廢聲明。

公司經營不下去了，到底要不要注銷?

一、比較適合暫時經營不下去的企業。

1、如果公司只是暫時運營不穩定，或者只是暫時沒有精力管理公司，可以零申報養著公司，后期想要繼續經營也不必再重新注冊。

暫時養著公司比以后想繼續創業，重新注冊公司來的劃算，而且公司成立年數越多以后越有用。

2、企業在選擇零申報的時候，有兩點要注意!

地址不能異常。

按時申報納稅，按時年報，不要讓工商稅務局盯上。

這個方法只能屬于暫時運營不穩定，要知道長期零申報屬于異常申報，不但要被列入重點監控對象，還存在稅收風險。

二、如果老板不想花錢養著不經營的公司，那也可以考慮為公司找個好下家。

但是!咱們也得看清自己的實際情況，不是咱們想轉讓就有人來接盤。不能欠債，不能欠稅，不能有還未解除的行政處罰……畢竟將心比心，沒有人愿意幫人收拾爛攤子。

三、如果沒有找到接盤俠，并且公司確實不想經營了，那注銷就是最妥當的選擇。

公司注銷就是把原有公司在工商、稅局、銀行等一些信息、證件全部注銷刪除，原公司徹底不存在，對企業法人及股東，不會留下不良記錄，無后顧之憂，日后想再開辦新公司也方便。

國家稅務總局也出臺了很多政策，現在注銷流程越來越簡化了!

注銷時一定查三年賬嗎?

政策上并沒有注銷必須查賬的規定，要看企業的具體情況。為什么會有這種說法呢?因為稅款有追征期。根據《稅收征收管理法》第五十二條規定：

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

但是，現在很多企業在注銷時選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少。

這5大稅務問題，一定要提前處理好

1、印花稅是注銷必查項目

印花稅作為一個小稅種，平時在大家眼里無甚存在感!企業注銷時，它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業成立以來的重大合同，均會進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

注銷前，仔細檢查一遍，該補的趕緊補!

2、個人所得稅也是個坑

某公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

財稅[2003]158號規定：

個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

因此，這家企業需要補繳個稅：100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應收款!!!

3、賬面存貨要交稅!

某一般納稅人企業，商貿批發行業，2020年年底，不想經營了，準備注銷。但是賬面還有50萬元的存貨，市場價(不含稅)為70萬元。稅務上怎么處理呢?

一般納稅人終止生產經營，辦理注銷稅務登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。

《增值稅暫行條例實施細則》規定：

“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理?

通常，10家注銷企業中有9家企業都存在這種問題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報收入了!

比如說，A公司注銷的時候，賬面上有10萬元的存貨，市場價(不含稅)為12萬元，但實際上，倉庫里面什么都沒有了!稅務實地核查發現這種情況，輕則按視同銷售來處理，重則補繳滯納金等!

5、庫存確實壞了咋辦?

做食品銷售的某公司，在注銷的時候，公司倉庫的117萬元(含稅)食品因管理不善，過期了，發票已經認證抵扣。

雖然賬面上這117萬元確實一分錢都不值了，但根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進項抵扣的必須進項轉出。

最后說兩句：

所以啊，既然開了公司就用心經營吧。萬一實在經營不下去了，公司也別拖著不注銷，否則怎么看都是個“定時炸彈”，政策只會越來越完善，加入聯合懲戒的部門也越來越多……

同時，多提醒一句，什么偽造清算結果的，未完成清算義務仍有債務的，就算是注銷了公司，股東們還是要承擔賠償責任。稅務可是屬于遺留債務之一哦!

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